Certified Internal Auditor

Certified Internal Auditor (CIA) ist der Titel eines Berufsexamens aus dem Bereich der Internen Revision.

Rechtliche Grundlage

Rechteinhaber für das CIA-Examen ist der Revisionsweltverband, das Institute of Internal Auditors (IIA) mit Sitz in Lake Mary,[1] Florida, USA.

Das Recht, den Titel Certified Internal Auditor bzw. das Kürzel CIA zu führen, wird durch das IIA und seine nationalen Mitgliedsverbände auf privatrechtlicher Grundlage an Personen verliehen, die die notwendigen Zulassungsvoraussetzungen erfüllen und die geforderten Prüfungen erfolgreich absolviert haben.[2] Es kann wieder entzogen werden, zum Beispiel wenn die Verpflichtungen zur laufenden Weiterbildung nicht eingehalten werden oder bei Verstößen gegen den Ethikkodex oder die internationalen bzw. nationalen Revisionsstandards.

Die CIA-Zertifizierung wurde im Jahr 1973 eingeführt.[3]

Bedeutung

Da in vielen Ländern, wie z. B. auch in Deutschland, Österreich und der Schweiz, keine gesetzlichen Vorschriften für die Ausbildung und die Zulassung von internen Revisoren existieren, gilt der Titel CIA als Nachweis und Merkmal für besondere Qualifikationen und hohe Professionalität auf dem Gebiet der Internen Revision. CIAs gelten als Spezialisten für das Erkennen und Bewerten von Risiken, für die Planung und Durchführung von Prüfungen, für das Erkennen und Benennen von Fehlentwicklungen und Verbesserungspotentialen, für die Initialisierung entsprechender Verbesserungen sowie für die Überwachung der damit einhergehenden Maßnahmenerledigung.

Der CIA-Titel wird außerdem als gute fachliche Basis für die Übernahme von Führungsverantwortung angesehen.

Seit dem Jahr 2002 benennt der IDW-Prüfungsstandard Interne Revision und Abschlussprüfung (IDW PS 321) den CIA-Titel als Nachweis für fachliche Kompetenz, Ausbildung und berufliche Erfahrung.[4] Zu einer weiteren Aufwertung des Berufsexamens führten in den letzten Jahren die verstärkte Fokussierung auf den Themenkomplex Corporate Governance sowie die ständig steigenden Anforderungen an die Internen Revisionen in Kreditinstituten, insbesondere auch von Seiten der Bankenaufsicht.

Bis Ende 2017 wurden in Deutschland über das Deutsche Institut für Interne Revision (DIIR) 2.268 CIAs zertifiziert. Davon wurden 1.483 CIAs Ende 2017 beim DIIR als aktiv tätig geführt.[5] Hinzu kommen im deutschsprachigen Raum noch weitere CIAs, die ihren Examenstitel über das Institut für Interne Revision Österreich (IIA Austria) oder über den Schweizerischen Verband für Interne Revision (SVIR) erlangten.

Die Zahl der weltweit in 170 Ländern tätigen CIAs beläuft sich auf über 150.000.[6]

Tätigkeitsfelder

Certified Internal Auditors arbeiten meist in der Internen Revision und im Compliance-Bereich von Kreditinstituten, Versicherungen und anderen gewerblichen Unternehmen oder bei Beratungsgesellschaften. Bisher noch selten sind CIAs auch im Bereich von (Aufsichts-)Behörden bzw. von öffentlichen Verwaltungen tätig.[7]

Zulassungsvoraussetzungen

Die Zulassung zur CIA-Prüfung ist an folgende Bedingungen geknüpft:

  • Vorbildung – Abschluss eines Studiums an einer staatlich anerkannten Hochschule
  • Berufserfahrung – Ein- bzw. zweijährige Tätigkeit innerhalb einer Internen Revision oder eines vergleichbaren Bereichs
  • Charakterliche Eignung – Bestätigung der persönlichen und charakterlichen Eignung des Bewerbers über eine Bestätigung oder ein Zeugnis eines (früheren) Vorgesetzten, eines Hochschullehrers oder eines Certified Internal Auditors (CIA).

Letztlich entscheidet über die Zulassung zur Prüfung der Zulassungsausschuss des jeweiligen nationalen IIA-Mitgliedsinstituts.[2][3]

Prüfung

Die Prüfung besteht aus drei Teilen:

  • Teil 1: Grundlagen der Internen Revision
  • Teil 2: Arbeitsmethoden der Internen Revision
  • Teil 3: Wissenselemente der Internen Revision

Alle drei Teile des Examens müssen innerhalb von drei Jahren nach der Zulassung bestanden sein. Diese Frist kann auf vier Jahre erweitert werden. In Teil 1 sind 125 und in den Teilen 2 und 3 je 100 Multiple-Choice-Fragen zu beantworten. Die Prüfung kann in Englisch, in Deutsch sowie in 14 weiteren Sprachen abgelegt werden.[3][8][9][10][11]

Durchgeführt werden die Examen über einen Dienstleister in Form eines Computer Based Testing in weltweit über 500 Testcentern.[10][12] Für Kandidaten aus Deutschland erfolgt die Anmeldung zur CIA-Prüfung direkt beim IIA.[13] Während der Zeit der Corona-Pandemie hat das IIA die Möglichkeit eingerichtet, ein Online Testing zuhause abzulegen.[14]

Die Prüfung gilt als anspruchsvoll. Die Durchfallquoten sind hoch.[10]

Pflichten

Träger des CIA-Titels sind auf die Einhaltung der IIA-Standards (Internationale Revisionsstandards) und des IIA Code of Ethics (eines Ethikkodex für Revisioren) verpflichtet.[9] Deutsche CIAs müssen auch die DIIR-Standards des Deutschen Instituts für Interne Revision beachten.[12]

CIAs sind außerdem zur laufenden beruflichen (fachlichen) Weiterbildung verpflichtet. Jährlich zum Jahresende ist dem IIA zu melden, dass mindestens 40 Weiterbildungsstunden (gemäß einem entsprechenden Regelwerk) erbracht wurden.[15] Zwei davon müssen aus dem Bereich Ethik stammen.[12][9] Die abgegebenen Meldungen werden durch das IIA in Stichproben überprüft.

Status

Jeder CIA wird beim IIA mit einem Status geführt. Folgende Ausprägungen sind möglich:[16]

  • Als Revisoren tätige CIAs (Practicing CIAs): Aktive CIAs. Jährlich müssen 40 Weiterbildungsstunden nachgewiesen werden (zwei davon aus dem Bereich Ethik).
  • Nicht als Revisoren tätige CIAs (Non-practicing CIAs): CIAs, die eine Tätigkeit außerhalb der Internen Revision ausüben. Jährlich müssen 20 Weiterbildungsstunden nachgewiesen werden.
  • CIAs im Ruhestand (Retired CIAs): Der CIA-Titel darf weiterhin geführt werden. Es darf keine Funktion der Internen Revision ausgeübt werden. Der Nachweis von Weiterbildungsstunden entfällt.
  • Inaktiver Status (Inactive Status): Dieser Status wird automatisch vergeben, wenn die Weiterbildungsverpflichtungen nicht eingehalten werden. Der CIA-Titel darf nicht mehr geführt werden. Eine Zurückversetzung in den aktiven Status ist auf Antrag möglich, nachdem die Einhaltung der Weiterbildungsverpflichtungen nachgewiesen wurde.

Mitwirkung bei der Zertifizierung

Die CIA-Zertifizierung wird inzwischen direkt über das IIA (USA) durchgeführt. Bestimmte Aufgaben (z. B. hinsichtlich der Zulassungsprüfung) werden im deutschsprachigen Raum noch durch die rechtlich eigenständigen nationalen IIA-Mitgliedsinstitute wahrgenommen. Dies sind:

  • In Deutschland: Deutsches Institut für Interne Revision (DIIR)
  • In Österreich: Institut für Interne Revision Österreich (IIA Austria)
  • In der Schweiz: Schweizerischer Verband für Interne Revision (SVIR)

Weitere Berufsexamen auf dem Gebiet der Internen Revision

Weitere für den Revisorenberuf maßgebliche und verbreitete Berufsexamen des Institute of Internal Auditors (IIA) bzw. der Information Systems Audit and Control Association (ISACA) sind:

  • CCSA, Certification in Control Self-Assessment (Schwerpunkt: Interne Kontrollsysteme)
  • CISA, Certified Information Systems Auditor (Schwerpunkt: IT-Systeme)
  • CRMA, Certification in Risk Management Assurance (Schwerpunkt: Risikomanagement)
  • CGAP, Certified Government Auditing Professional (Schwerpunkt: Interne Revisionen im öffentlichen Dienst)

Einzelnachweise
  1. Institute of Internal Auditors: Contact the IIA. (In englischer Sprache.) Abgerufen am 11. Juli 2017.
  2. Deutsches Institut für Interne Revision e.V.: Zulassungs- und Zertifizierungsvoraussetzungen. (Memento des Originals vom 30. August 2016 im Internet Archive)  Info: Der Archivlink wurde automatisch eingesetzt und noch nicht geprüft. Bitte prüfe Original- und Archivlink gemäß Anleitung und entferne dann diesen Hinweis.@1@2Vorlage:Webachiv/IABot/www.diir.de Abgerufen am 6. April 2016.
  3. Interne Revision Digital: Oliver Bungartz: Certified Internal Auditor (CIA). Abgerufen am 12. April 2016.
  4. Julia Busch: Benchmarking in der Internen Revision, S. 375. Erich Schmidt Verlag, Berlin. 2010. ISBN 978-3-503-12440-4.
  5. Deutsches Institut für Interne Revision e.V.: Jahresbericht 2017. (PDF, 6.653 kB.) S. 66 und S. 69. Abgerufen am 10. Juli 2018.
  6. Institute of Internal Auditors: Prove Credibility & Proficiency. (In englischer Sprache.) Abgerufen am 10. Juli 2018.
  7. Gemäß der Teilnehmerliste in: Deutsches Institut für Interne Revision e.V.: CIA-Tagung 2015, Tagungsunterlagen, Frankfurt am Main, 12. und 13. Juni 2015.
  8. Deutsches Institut für Interne Revision e.V.: Informationen zum CIA Examen. Abgerufen am 7. April 2016.
  9. Institut für Interne Revision Österreich: Certified Internal Auditor – CIA. Abgerufen am 24. Juli 2018.
  10. Finance-Magazin.de: Philipp Habdank: CIA: Die Zusatzqualifikation für Corporate-Detektive. Abgerufen am 20. April 2016.
  11. Deutsches Institut für Interne Revision e.V.: Exam Syllabus für das CIA-Examen. Abgerufen am 22. Mai 2021.
  12. Deutsches Institut für Interne Revision e.V.: IIA Zertifizierungen. Abgerufen am 24. Juli 2018.
  13. Deutsches Institut für Interne Revision e.V.: Umstellung des Prozesses für Zertifizierungen. In: news magazine, Ausgabe 1.16, Seite 6, Frankfurt am Main, März 2016. (PDF, 1.000 kB.) Abgerufen am 6. April 2016.
  14. Institute of Internal Auditors: Certification Online Testing — Available Now. (In englischer Sprache.) Abgerufen am 22. Mai 2021.
  15. Deutsches Institut für Interne Revision e.V.: Kontinuierliche Weiterbildung (CPE). Abgerufen am 13. April 2016.
  16. Deutsches Institut für Interne Revision e.V.: Status-Kategorien. Abgerufen am 13. April 2016.
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